外贸企业出口退税知识培训教材(编辑修改稿)

外贸企业出口退税知识培训教材(编辑修改稿)内容摘要：

方法 来料加工业务收入免征增值税和消费税 应取得税务机关开具的 《 来料加工贸易免税证明 》 加工企业取得的工缴费收入免税增值税、消费税； 出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。 待货物全部出口后凭手册、出口报关单、结案通知书、进（出）口合同、出口收汇核销单到主管退税部门办理 《 来料加工免税证明核销申请表 》 38 第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定 （四）、来料加工特殊规定 出口企业以来料加工复出口方式出口不予退（免）税货物的，继续予以免税。 39 第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定 （五）、来料加工复出口货物的免税业务办理： 出口企业以 “ 来料加工 ” 贸易方式免税进口原材料、零部件后，凭海关核签的来料加工进口货物报关单和来料加工登记手册向主管其出口退税的税务机关办理 “ 来料加工免税证明 ” ，持此证明向主管其征税的税务机关申报办理免征其加工或委托加工货物及其工缴费的增值税、消费税。 40 第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定 外贸企业在向主管退税部门申请开具 《 来料加工免税证明 》时，应提交下列凭证资料： 1）企业申请报告； 2）申报软盘； 3）来料加工免税证明申请表； 4） 《 来料加工登记手册 》 ； 5）来料加工的进口货物报关单； 6）主管退税部门要求提供的其他资料。 41 第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定 货物出口后，出口企业应持以下凭证向主管部门办理来料加工免税核销手续。 1）企业申请报告； 2）申报软盘； 3）来料加工免税证明核销申请表； 4）来料加工的进口货物报关单； 5）进、出口合同； 6）海关已核销的 《 来料加工登记手册 》 ； 7）核销申请单及结案通知书 8）主管退税部门要求提供的其他资料。 包括委托加工合同、已开具 《 来料加工贸易免税证明 》 复印件、委托加工普通发票原件及复印件等。 42 第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定 四、来料加工与进料加工的区别与联系 这两种贸易的共同之处在于： 料件来自国外，加工后成品也销往国外市场。 43 五、来料加工与进料加工的区别与联系 （ 1）来料加工不动用外汇，料件进口是由外商提供而不是我方购买；进料加工则是由我方经营单位动用外汇购买进口料件。 （ 2）来料加工由外商提供的料件及加工的成品 ,其货物所有权均属于外商 ,我方只按要求及加工 ,对货物无处置权 ,进料加工业务由我方经营单位购买进口料件 ,拥有货物的所有权。 （ 3）来料加工的进口与出口有密切的联系，外商往往既是料 件的供应人又是成品的接受人，是连在一起的一笔交易，其合同不是以货物 第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定 44 第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定 五、来料加工与进料加工的区别与联系 所有权转移为内容的买卖合同，进料加工则 由我方经营单位以买主 身份与外商签订进口合同，又以卖主身份签订出口合同，进口和出 口体现为两笔交易，且都是以货物所有权转移为特征的买卖合同。 （ 4）来料加工贸易的双方是委托加工关系，其交易的经济效果由外商承担盈亏风险责任，我方只按合同要求进行加工，收取工缴费，不负责盈亏；进料加工则是自购料件、自销产品、自负盈亏、经营单位要承担价格风险和销售风险。 45 【 第二章 】 出口退税申报相关知识 46 出口退税申报相关知识 一、出口退税申报资料 出口报关单 (出口退税联 ) 出口发票 进货增值税专用发票 (抵扣联 )： 购进出口货物的增值税专用发票；属防伪税控开具的发票，退税部门应要求外贸企业自开票之日起 30日内办理认证手续。 出口核销单 (出口退税联） 从 20xx年 1月 1日起，宁波市出口企业申报退税不再需要提供纸质的出口收汇核销单，而统一使用其电子信息退税； 注意： 如果是需要申请退消费税的应税货物，还须提供 “ 税收（出口货物专用）缴款书 ” 或 “ 出口货物完税分割单 ”。 47 出口退税申报相关知识 注意： 外贸企业消费税申报困难问题（甬国税发 [20xx]186号） （ 1）对因海关适用的出口商品码归类办法同消费税税目征税范围归类办法不同，导致审核系统退税率文库中消费税不能退税而征税部门已经征收消费税的出口货物，退税部门应发函调查出口货物的真实性、征税的合法性，在确认其真实、征税部门依法征收消费税，所有退税单证符合规定，并在增值税、消费税专用税票信息核对无误的情况下，可以人工办理退税。 （ 2）对审核系统退税率文库中应退而企业未申报应退消费税的出口货物，退税部门应在确认所有退税单证符合规定的情况下，可以对外贸企业申报的该批出口货物增值税予以办理退税。 48 出口退税申报相关知识 二、相关业务办理顺序  各公司退税预申报  出口退税预审  出口退税正式审核  出口退税审批  出口退税退库、调库 三、相关数据传输  三大系统整合（发票）  总局电子数据传输系统（报关单、代理证明、发票信息等）  同城传递（外汇核销单）  总局公共数据集中管理系统（数据抽取） 49 出口退税申报相关知识 四、出口退税涉及工作环节及工作岗位 – 外贸业务人员 – 报关人员 – 财务人员 – 报税人员 50 出口退税申报相关知识 五、成交方式 FOB、 CNF、 CIF、 DDP的区分 :  在出口退税办理中，以 FOB价为准，但是在实际业务中经常会出现 FOB、 CNF、 CIF或者是 DDP。  FOB是离岸价格  CNF是 FOB加上运费  CIF是 CNF加上保险费  DDP是 CIF加上其他手续及相应的费用 51 出口退税申报相关知识 六、单证开具  《 进料加工免税证明 》 （外贸企业）、 《 代理出口货物证明 》 、 《 代理进口货物证明 》 、 《 退运已办结税务证明 》 、《 出口货物转内销证明 》 、 《 补办报关单证明 》 、 《 补办代理证明 》 、 《 补办核销单证明 》 、 《 来料加工免税证 明 》 、《 来料加工免税已核销证明 》 52 出口退税申报相关知识 《 退运已办结税务证明 》 出口企业在出口货物报关离境，因故发生退运，且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管部门出具 《 退运证明 》 ，向海关申请办理退运手续。 应提交的资料： 1）企业申请报告； 2） 《 退运已补税申请表 》 ； 3）申报软盘； 4）出口货物报关单； 5）出口发票； 53 出口退税申报相关知识 6）主管退税部门要求提供的其他资料。 包括退运进口提单（原件）装箱单复印件、出口货物进货增值税发票抵扣联、税收专用缴款书复印件（隔年退运补税）、口岸电子执法系统报关单表头、表体界面和提交界面等。 注意问题 1： 海关仅对一年内（以报关单出口日期为准）因故发生退运的办理退运手续，对超过一年的则按一般贸易进口处理。 注意问题 2： 当年度已申报出口退税的，扣回已退税额；未申报退税的，直接办理，退运部份货物不再申报退税。 注意问题 3： 以前年度出口货物发生退运的，应补缴原退税款。 54 注意问题 4： 当出口货物发生部分退运时，应按照该部分退运货物的原始出口销售额计算补税。 注意问题 5： 对于货物出口时与退运时汇率发生变化的，应以货物出口时的汇率为准。 注意问题 6： 据以计算补税的税率，应以货物出口时的出口退税率为准。 注意问题 7： 与本年度出口货物发生退关退运不同，对于以前年度出口货物在当年发生退关退运时，不在审批表中扣减，需直接交纳。 出口退税申报相关知识 55 出口退税申报相关知识 《 补办报关单证明 》 出口企业遗失出口货物报关单（出口退税专用）需向海关申请补办的，可在出口之日起三个月内，（已办理延期的六个月内）凭主管退税部门出具的 《 补办报关单证明 》 ，向海关申请补办。 应提交的资料： 1） 企业申请报告； 2）补办。