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第三节 应收及预付款项 应收账款 account receivable 应收票据 notes receivable 预付款项 advance payment 其他应收款 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 应收账款企业因销售产品和提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 应收账款的意义 : 市场竞争中的促销 sales promotion手段，向客 户提供的优惠 favourable的交易条件，日益增多。 一、应收账款 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 （ 一 ） 应收账款的确认 affirm 确认入账的时间和计价 销售成立，营业收入实现 (realization)的标志是： 产品已经发出、劳务已经提供； 按照交易条件将发票账单和提货单等已交给 购货单位。 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 （二）应收账款总分类 general class核算 产品销售收入 应收账款 贷 借 贷 借 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 产品销售收入 应收账款 贷 借 28000 贷 借 600 贷 借 银行存款 28600 例如。 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 （三）坏账 bad debt损失 damnify 核算 坏账 :是企业无法收回的应收账款 坏账损失 :由于坏账造成的损失 确定坏账损失的标准 ，国家规定： 以债务人破产或死亡，破产财产或遗产清偿后仍然无法收回的； 因债权人未履行偿债义务超过三年的。 坏账损失是企业经营而发生的管理费用 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 （三）坏账损失核算 坏账损失的确认时间 ： 可以在坏账发生的当期， 也可以在赊销业务发生时 坏账损失的 处理方法 直接冲销法 备抵法 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 （三）坏账损失核算 坏账损失的 处理方法 直接冲销法 优点：核算简单 ， 实用 缺点： • 不符合收入与费用的配比原 则和谨慎性原则 • 不利于企业及时处理坏账 发生当时不反应坏账损失，在确实 无法收回时直接减少应收账款，同 时计入管理费用。 如果又收回作相反的核算 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 应收账款 贷 借 17000 管理费用 贷 借 17000 应收账款 贷 借 17000 管理费用 贷 借 17000 应收账款 贷 借 17000 银行存款 贷 借 17000 例如 直接冲销法 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 （三）坏账损失核算 坏账损失的 处理方法 直接冲销法 备抵法 备抵法 是指每期估计坏账损失 ， 提取坏账准备 ， 作为当期管理费用。 以后实际发生坏账损失时 ， 直接冲减坏账准备金 ， 而不记入管理费用。 贷 借 坏账准备 提取准备 使用准备 管理费用 应收账款 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 坏账准备 贷 借 17000 管理费用 贷 借 17000 应收账款 贷 借 17000 17000 例如 1 2 备抵法 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 坏账准备的计提方法 备抵法 账龄分析法 应收账款余额比例法 %~% 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 拖欠情况客户名称帐面余额未到期应收帐款过期1 ~ 3 0 天过期3 1 ~60 天过期……经济情况恶化A 9000 5000 4000 …B 2020 2020… … . … … … … …合计 88000 60000 12020 5000 3000拖欠情况 未到期过期1 ~ 3 0 天过期3 1 ~60 天过期……经济情况恶化帐面余额 60000 12020 5000 … 3000坏帐 % 90估计损失 60 24 25 2700账龄分析法 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 二、其他应收款 存出保证金 赔偿 罚款 租金 垫付款 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 其他应收款 贷 借 1000 营业外收入 贷 借 1000 银行存款 贷 借 2020 其他应收款 贷 2020 借 其他应收款 贷 借 1000 银行存款 贷 借 1000 22 20 21 例如 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 三、应收票据 notes receivable 应收票据是企业持有的还没有到规定的收款日期、尚未兑现的票据。 商业汇票 是远期（一年）汇票，是唯一的可作为应收票据的票据。 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 三、应收票据  Postal Order . 分为 商业承兑 accept 汇票 和 银行承兑汇票  endorse , indorse  带息票据 和 不带息票据 （按月、按日） 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 （一）应收票据利息的计算 商业汇票分为带息票据和不带息票据 1．带息票据到期应收利息的计算。 基本计算公式为： 应收 利息＝  票据票面金额 利息率 期限 贴现利息＝  票据票面金额 贴现率 期限 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 1．带息票据到期应收利息的计算 8月 16 11月 16 10月 9 1月 1 6月 1 1月 1 3月 19 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 应收票据贴现 discount 的计算 企业以票据向银行借入短期资金 票据贴现 贴现率 贴现息 （ 1）计算应收票据的到期值： （ 2）计算贴现天数：即未到期天数 （ 3）计算贴现息 （ 4）贴现净收入 1月 1 6月 1 3月 19 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料 案例 习题 课堂讨论 读书工程 双语教学 （ 1）计算应收票据的到期值： （ 2）计算贴现天数：即卡到期天数 （ 3）计算贴现息 （ 4）贴现净收入 某人有一张票面金额为 20万元的商业票据， 6个月后到期，银行贴现率为 9％，向银行贴现时，银行需扣除贴现息多少。 贴现人可得现金多少。 贴现利息＝ 202000 9％ 6/12=9000 贴现额 =202000－ 9000=191000 知识就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 会计学 A c c o u n t i n g 背景资料。