20xx年注会考试[税法]冲刺阶段重点(编辑修改稿)

20xx年注会考试[税法]冲刺阶段重点(编辑修改稿)内容摘要：

次性征收（原理同消费税），一次性征收。 ，还包括外商投资企业和外国企业（除国务院另有规定以外）。 、天然气，按照现行规定，只征收矿区使用费，暂不征收资源税。 、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 二、税目（初级矿产品，与免税结合）。 是指开采的天然原油，不包括人造石油。 是指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。 是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 新增钒矿石（含石煤矿）。 （增值税 13%）。 包括固体盐、液体盐。 固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。 液体盐，是指卤水。 三、课税数量 ，以销售数量为课税数量。 ，以自用（非生产用）数量为课税数量。 四、税额的计算 应纳税额 =课税数量单位税额 扣税：外购液体盐、生产固体盐 五、纳税义务发生时间、地点 第八章 土地增值税法 本章在单选、多选、判断题占 3分左右，计算题和综合题近两年每年都有，且难度有所上升。 一、征税范围 有关事项 是否属于征税范围 征。 包括三种情况：（ 1）出售国有土地使用权；（ 2） 取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；（ 3）存量房地产买卖。 、赠予 继承不征（无收入）。 赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人，不征；非公益性赠予，征。 不征（无权属转移）。 抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征。 单位之间换房，有收入，征；个人之间互换自住房，不征。 资、联营 房地产（房地产企业除外）转让到投资联营企业，不征；将投 资联营房地产再转让，征。 建成后自用，不征；建成后转让，征。 让房地产 暂免。 不征（无权属转移）。 新评估 不征（无收入）。 二、土地税值额的确定 ，包括： ①纳税人为取得土地使用权所支付的地价款； ②纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定交纳的有关费用。 —— 期间费用，即销售费用、管理费用、财务费用。 （ 1）纳税人 能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的： 房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本） 5%以内 这里的利息注意三点： ①不能超过按商业银行同类同期银行贷款利率计算的金额。 ②不包括加息、罚息。 所得税前可扣除。 ③实际发生的财务费用和销售费用，与土地增值税计算无关，均按 5%比例扣除。 与所得税计算有关。 （ 2）纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的： 房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋ 房地产开发成本） 10%以内，实际发生的期间费用与土地增值税计算无关，均按 10%比例扣除。 与所得税计算有关。 房地产开发企业：内资扣 两税一费 （营业税、城建税、教育费附加），外资扣 一税 （营业税） 非房地产开发企业：内资扣 三税一费 （营业税、印花税、城建税、教育费附加），外资扣 两税 （营业税、印花税）。 5 .财政部规定的其他扣除项目 从事房地产开发的纳税人可加计 20%的扣除： 加计扣除费用＝（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本） 20% 对于存量房地产转让，可扣除：。 评估价格＝重置成本价成新度折扣率。 三、应纳税额计算 （ 3）非直接销售和自用房地产的收入确定 ①房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等，发生所有权转移时应视同销售房 地产 ②房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未产生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。 （ 4）土地增值税的扣除项目 ①房地产开发企业办理土地增值税清算时与清算项目有关的扣除项目金额，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。 ②在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目 金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。 单位建筑面积成本费用 =清算时的扣除项目总金额247。 清算的总建筑面积 四、优惠 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。 如果超过 20%的，应就其全部增值额按规定计税。 20%是起征点， %都不纳税， 21%应就其全部增值额按规定计税。 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务 机关申报核准，土地增值税减免税优惠如下： （ 1）居住满 5 年或 5 年以上的，免征； （ 2）居住满 3 年未满 5 年的，减半征税； （ 3）居住未满 3 年的，按规定计征土地增值税。  第九章城镇土地使用税法 本章在选择题、判断题占 2 分左右，有时出现土地使用税的简单计算。 一、纳税人 城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括外国企业。 二、计税依据 ：按顺序确定，即测定面积、土地使用证书的面积、申报面积。 ：幅度的定额税率。 最高与最低税额之间相差 50 倍，同一地区最高与最低税额之间相差 20 倍。 ，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额 30%. 三、优惠政策 以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税，如公园、名胜古迹中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的地。 四、纳税义务发生时间 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳土地使用税。 其他 均为次月起缴纳。 第十章房产税法 本章历年单选、多选、判断占 2题左右，计算或综合题涉及到房产税的计算一般与企业所得税结合在一起。 一、纳税人（不包括外商） 房产税、城建税外商不缴纳。 二、计税依据和房税 %，从租计征按 12%，个人出租住房一律按 4%（经营房按 12%）。 、扩建的，要相应的增加房屋的原值。 对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁内房产的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 3. 房屋附属设备和配套设施的计税规定。 ①凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 ②对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。 其中自营的，依照房产原值减除 10%至 30%后的余值 计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。 三、优惠 注意： P226 的 11 点。 四、时间 重点是：纳税义务发生时间 —— 当月与次月区分 第十一章车船税法 一、不同车船计税单位 税目 计税单位 每年税额（元） 备注 载客汽车 每辆 60～ 660 包括电车 载货汽车专项作业车 按自重每吨 16～ 120 包括半挂牵引车 、挂车 三轮汽车低速货车 按自重每吨 24～ 120 摩托车 每辆 36～ 180 船舶 按净吨位每吨 3～ 6 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50% 计算 二、应纳税额计算 车辆自重尾数在 吨以下（含 吨）的，按照 吨计算；超过 吨的，按照 1吨计算。 船舶净吨位尾数在 吨以下（含 吨）的不予计算，超过 吨的按照 1 吨计算。 l吨以下的小型车船，一律按照 1 吨计算。 三、优惠政策 （不包括非机动驳船 ）：非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆； ：是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆； 、养殖渔船。 、武警专用的车船。 ； 使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税 、免税。 四、期限与地点。 ，以车船购置发票所载开具时间的当月。 ，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。 跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地  第十二章印花税法 本章计算简便，范围广泛。 在多选题、判断题中有 2 至 3 分。 也不排除单独出计算题的可能性。 一、税目与免税结合 电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。 包括建筑、安装工程承包合同。 承包合同，包括总承包合同、分包合同和转包合同。 包括企业与企业之间的借款合同，不包括银行同业拆借。 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。 技术转让合同，包括专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。 技术咨询合同，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同。 营业账簿按其反映内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。 、许可证照。 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 二、税率 印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。 ‰税率的为 借款合同 ； ‰税率的为 购销合同 、 建筑安装工程承包合同 、 技术合同 ； ‰税率的是 加工承揽合同 、 建筑工程勘察设计合同 、 货物运输合同 、 产权转移书据 、 营业账簿 税目中记载资金的账簿； 1‰税率的为 财产租赁合同 、 仓储保管合同 、 财产保险合同 ； 3‰税率的是 股权转让书据 （ 2020 年 5 月 30 日，由 1‰上调到 3‰。 包括 A股和 B 股。 ） 三、计税依据 ：金额、余额； ①货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。 ②技术合同，计税依据为合同 所载的价款、报酬或使用。 技术开发合同研究开发经费不作为计税依据。 ③建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。 施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。 ④财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金收入）。 注意两点：（ 1）税额不足 1元的按照 1 元贴花。 （ 2）财产租赁合同只是规定（月）天租金而不确定租期的，先定额 5元贴花，再结算时按实际补贴印花。 ⑤借款合同：借贷双方签订的流动周转性借款合同， 一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。 ⑥记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。 ： 同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算，未分别记载金额的，按税率高的计税。 有些合同（如租赁、技术合同），在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额 5元贴花，以后结算 时再按实际金额计税，补贴印花。 应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。 所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花完税。 对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。 商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。 施工单位将自己承包的建。