会计监理与金融产业发展(ppt69)-财务会计(编辑修改稿)

会计监理与金融产业发展(ppt69)-财务会计(编辑修改稿)内容摘要：

評估價值的方式及依據予以明確定義 三十五號會計公報為 『 資產減損之會計處理準則 』 主要規範 可能減損之資產。 及 可回收金額 ，以確保資產帳面價值不超過可回收金額 若資產帳面價值超過可回收金額，即產生資產減損 可回收金額，乃指資產 使用價值 與 淨公帄價值 取其大者 註 :以往我國之資產評價係以成本法認列，另以折舊、攤提折減方式減除，或重估增值方式來反應資產真實價值，但過往處理方式無法充分反應時代變遷、技術進步及景氣循環等造成資產價值之快速變化 可回收金額 資產帳面價值 減損 来自 中国最大的资料库下载 33 投資與企業資產組合方程式 資產負債表 公司企業 固定及其他資產 (動產 /不動產 ) 流動資產 無形資產 (專利權 /著作權 /商標權 /商譽 …) 權益價值 企業資產 投資資本 負債價值 + + + = 長期投資 + 来自 中国最大的资料库下载 34 資產價值特性 資產種類及利用程度不同 流通性不同 要求報酬不同 現金 存貨 一般目的 特定目的 清算價值 使用或交換價值 貨幣資產 有形資產 (動產 /不動產 ) 無形資產 来自 中国最大的资料库下载 35 檢視發生資產減損之跡象 (外來資訊 )  產品之市場價格下跌 ─ 預期可回收金額流入減少 新產品產生之效應遞延 ─ 新技術之 IP 其所屬公司之商譽  長期投資之營運損益 ─  如光碟片售價下跌幅度大，海外生產據點面臨調整  景氣循環變動超乎預期，以致投資利基降低 来自 中国最大的资料库下载 36 檢視發生資產減損之跡象 (內部資訊 )  內部報告顯示歐美生產之績效不如預期 ─  生產成本過高  策略聯盟效益並未展現  資產使用範圍產生變動 ─  轉移生產基地  投資效益未能發揮 ─  重新評估投資溢價屬商譽性質之價值 来自 中国最大的资料库下载 37 進行資產減損測試 (一 ) 檢視資產減損跡象 否 是 資產是否屬個別資產 是 估計可回收金額 結束 帳面價值是否大於可回收金額 是 將帳面價值降至可 回收金額 否 来自 中国最大的资料库下载 38 檢視資產減損跡象 否 是 資產是否屬個別資產 否 辨認現金產生單位 結束 帳面價值是否大於可回收金額 是 將帳面價值降至可回收金額 分攤商譽、無形資產與共用資產至現金產生單位 進行資產減損測試 (二 ) 否 来自 中国最大的资料库下载 39 使用價值估算釋例 (一 ) 估計未來現金流入期間及現金流量 評估資產剩餘耐用期間，應以主要生產設備之耐用年限為準 按現金產生單位估算未來現金流量 以現金流量折現法 (DCF)估算 係將資產於預測期間之未來現金流量，依適當之折現率折現 之後，計算資產之現值 折現率使用加權帄均資金成本 (WACC)計算  WACC=E/(E+D)*Ks+D/(E+D)*Kd E=普通股權益價值， D=負債價值 Ks=普通股權益資金成本 Kd=負債資金成本 (稅後 ) 普通股權益資金成本 =Rf+β(RmRf) Rf(無風險利率 )，採五年政府公債殖利率 Rm(市場報酬率 )，採證交所產業本益比倒數之帄均值 β(自有資金之系統風險 )，取自 Bloomberg 来自 中国最大的资料库下载 40 使用價值估算釋例 (二 ) 以財務預測編制基礎預估 產業未來發展趨勢  各項產品售價趨勢  各項產品成本趨勢  匯率走勢 来自 中国最大的资料库下载 41 事業群 2020 2020 2020 2020 2020營業收入 3 , 0 0 0 , 0 0 0 3 , 5 0 0 , 0 0 0 3 , 8 0 0 , 0 0 0 4 , 0 0 0 , 0 0 0 4 , 5 0 0 , 0 0 0 營業成本 2 , 1 0 0 , 0 0 0 2 , 4 5 0 , 0 0 0 2 , 6 6 0 , 0 0 0 2 , 8 0 0 , 0 0 0 3 , 1 5 0 , 0 0 0 營業毛利 9 0 0 , 0 0 0 1 , 0 5 0 , 0 0 0 1 , 1 4 0 , 0 0 0 1 , 2 0 0 , 0 0 0 1 , 3 5 0 , 0 0 0 營業費用 3 0 0 , 0 0 0 3 5 0 , 0 0 0 3 8 0 , 0 0 0 4 0 0 , 0 0 0 4 5 0 , 0 0 0 營業利益 6 0 0 , 0 0 0 7 0 0 , 0 0 0 7 6 0 , 0 0 0 8 0 0 , 0 0 0 9 0 0 , 0 0 0 + 折舊 amp。 攤銷 5 0 0 , 0 0 0 5 0 0 , 0 0 0 5 0 0 , 0 0 0 5 0 0 , 0 0 0 5 0 0 , 0 0 0 E B I T D A 1 , 1 0 0 , 0 0 0 1 , 2 0 0 , 0 0 0 1 , 2 6 0 , 0 0 0 1 , 3 0 0 , 0 0 0 1 , 4 0 0 , 0 0 0 + 殘值 4 0 0 , 0 0 0 維持營運必要之資本支出 4 0 , 0 0 0 4 0 , 0 0 0 4 0 , 0 0 0 4 0 , 0 0 0 4 0 , 0 0 0 未來現金流量 1 , 0 6 0 , 0 0 0 1 , 1 6 0 , 0 0 0 1 , 2 2 0 , 0 0 0 1 , 2 6 0 , 0 0 0 1 , 7 6 0 , 0 0 0 折現率 3 . 5 8 %使用價值 $ 5 , 7 7 3 , 1 7 4 . 2 9使用價值估算釋例 (三 ) 来自 中国最大的资料库下载 42 35號公報「資產減損之會計處理準則」  對公司之影響  帳列商譽、轉投資及閒置資產較大之公司  財會人員需瞭解企業所處產業之景氣變化情形，始能評估企業有無資產減損跡象  本會因應措施  已舉辦二場大型宣導會請所有上市櫃公司財會主管參加  請上市櫃公司於評估後，如產生鉅額資產減損損失，而對股東權益或證券價格有重大影響者，應立即作資訊揭露  請上市櫃公司妥適保存評估資產減損之文件，以供會計師驗證，且應將資產減損情形提經董事會通過後提報股東會 来自 中国最大的资料库下载 43 34號公報「金融商品之會計處理準則」  訂定目的  公帄價值會計為國際趨勢  新金。