sbu第一核心竞争力规划—成本规划、分析与管理(ppt41)-成本管理(编辑修改稿)

sbu第一核心竞争力规划—成本规划、分析与管理(ppt41)-成本管理(编辑修改稿)内容摘要：

3,000 固定资产净值 1,517,000 1,351,000 1,185,000 1,019,000 853,000 687,000 资产总计 1,430,590 1,634,514 1,515,759 1,494,338 1,582,392 1,720,494 项目 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 第六年 负债及资本 流动负债 短期银行借款 应付帐款 30,667 46,125 50,617 56,592 63,059 66,183 应付工资 3,333 3,333 3,500 3,675 3,858 4,050 其他应付款 流动负债合计 34,000 49,458 54,117 60,267 66,917 70,233 长期负债 借款总额 1,600,000 1,600,000 1,600,000 1,600,000 1,600,000 1,600,000 减：已偿还数额 80,000 460,000 840,000 1,220,000 1,600,000 尚欠借款数额 1,600,000 1,520,000 1,140,000 760,00 380,000 负债合计 1,634,000 1,569,458 1,194,117 820,267 446,917 70,233 资本 后备基金 6,296 31,127 65,233 109,885 159,703 企业发展基金 4,197 20,751 43,488 73,256 106,468 未分配利润 203,410 54,563 296,764 565,350 952,334 1,384,090 资本合计 203,410 65,056 321,642 674,071 1,135,475 1,650,261 负债及资本 1,430,590 1,634,514 1,515,759 1,494,338 1,582,392 1,720,494 现金流量及净现值计算表 项 目 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 第六年 合计 本年：利润 203,410 308,340 413,850 568,435 744,200 830,300 加：折旧 83,000 166,000, 166,000 166,000 166,000 166,000 借款利息支出 140,000 138,000 119,000 85,000 51,000 17,000 减：基建投资 1,600,000 净现金流量 1,580,410 612,340 698,850 819,435 961,200 1,013,300 累计净现金流量 1,580,410 968,070 269,220 550,215. 1,511,415 2,524,715 当 i=38% 贴现系数 净现值 1,145,797 266,262 226,164 192,240 146,929 7,277 当 i=39% 贴现系数 净现值 1,136,315 371,192 259,972 219,609 185,512 140,849 13,181 综合分析 —视角 1： 经济性评价 内部收益率分析 内部收益率 =38%+（ 7277/（ 7277+13181） （ 39%38%）） =% 投资回收期 投资回收期 =4（ 550215/819435） = 投资回收期 =3+（ 269220/819435） = 综合分析 —视角 2： 收益性分析 收益性评价 ——比率分析 经营效率评价 ——周转率分析 风险性评价 ——财务结构分析 综合分析 ——杜邦分析 收益指标分析 项 目 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 第六年 销售利润 本年销售利润 203,410 308,340 413,850 568,435 744,200 830,000 比上年增长额 +511,750 +105,510 +154,585 +175,765 +86,100 增长率 +% +% % +% 销售利润率 % % % % % 41% 成本利润率 % % % % % % 投资收益率 % % 综合分析 —视角 3： 成本结构 根据成本预算计算固定成本和变动成本 单位变动成本 =（ 1174100439300） /（ 202003000） = /吨 固定成本总额 =439300 3000=309640 价格按照每吨 80元计算，盈亏平衡点产销量 =8370吨 综合分析 —视角 4： 固定成本 固定 成本 利润 销售收入 经营杠杆： 由于固定成本的客观存在使得利润的变化率大于业务的变化率 综合分析 —视角 4： 固定成本 销售额增加 多摊销折旧 降低单位固定成本 提高单位产品利润 利润增长率大于业务增长率 固定成本比重越大 经营杠杆功能越强 销售收入变动对利润变动影响越敏感 经营杠杆的利用 经营杠杆越大，销售带动利润增长越快，经营风险越大 经营杠杆随着销售的增加和利润的增加而逐步减少 接近盈亏平衡点时，经营杠杆无穷大，发挥作用巨大 综合分析 —视角 4： 固定成本 第一年 第三年 第六年 总成本 439300 1067500 1174100 总变动成本 129660 747860 864460 固定成本总额 309640 309640 309640 固定 成本 /总 成本 70% 29% 26% 单价 80 88 102 保本点产量 8370 6880 5248 保本点销售收入 669600 605440 535296 实际销售收入 238200 1485800 2024000 销售增长率 523% 36% 利润总额 203410 413850 830300 利润增长率 100% 经营杠杆 2。 78 ∞ 综合分析 —视角 5： 成本的敏感性分析 变量： 价格变化；销售量变化；单位变动成本变化；固定成本总额变化 为实现目标利润的敏感分析： 销售单价增长率 销售量增长率 单位变动成本降低率 固定成本降低率 例：火炬年产 50万件火花塞，单价 20元， 单位变动成本 10元，固定成本总额 100万， 目标利润今年增长 10% 则要求： 销售单价增长 4% 销售量增长 8% 单位变动成本减低 8% 固定成本减低 40% 综合分析 —视角 6： 是采购还是自制 零部件需要量确定条件下： 当剩余生产能力不能转移时，比较自制方案的变动成本与外购方案的采购成本； 当剩余生产能力可以转移时，比较自制成本加转移生产收益的机会成本与外购成本 零部件需求量不确定时： 成本分界点 =二方案固定成本差 /二方案单位变动成本差 推荐钱江模式 综合分析 —视角 7： 产品组合 各项有限的生产资源能得到充分合理的使用 各种产品的产量限制在可容许的销售范围内 产品组合是综合（加权平均）成本最低的选择 各种产品提供的利润总额最优 综合分析 —视角 8： 剩余生产能力的利用 剩余生产能力无法转移时，亏损产品是否停产，取决于该产品是。