北京市地方税务局纳税评估规程(doc48)-税收(编辑修改稿)

北京市地方税务局纳税评估规程(doc48)-税收(编辑修改稿)内容摘要：

费用 上年管理费用本年管理费用 0 且 %100*上年个人所得税 上年个人所得税本年个人所得税 ≤ 0 可判断为存在异常。 指标 60. 代扣代缴企业是否按照规定期限申报 指标 61. 代扣代缴企业各类申报表填写内容是否齐全、正确 指标 62. 各申报数据之间逻辑关系是否正确 (海量营销管理培训资料下载 ) 指标 63. 企业年度个人所得税均为零申报的，判断为存在异常 指标 64. 企业是否存在盈余公积、利润分配帐户提取奖金情况，造成少缴个人所得税现象。 （需判断数据关系） 第六部分 企业所得税评估指标 按照企业所 得税的征收方式分为查账征收、定率征收、核定征收，现就上述三种情况的评估方法进行逐一说明。 一、 查账征收的企业 （一）一般查账征收企业 指标 65. 企业否按期申报企业所得税 指标 66. 大系统中各种申报表，包括：《企业所得税纳税申报表》、《企业所得税纳税调整项目表》、《企业所得税减免项目表》《企业弥补亏损报备表》，审核以上申报表是否按规定填写、项目是否齐全；各申报数据之间的逻辑关系是否正确 指标 67. 企业是否存在连续两年亏损现象 指标 68. 个人所得税税 额较高，企业所得税税额小于 1 万元，说明企业可能存在少计收入或多计成本、费用的现象 指标 69. 企业发生弥补亏损情况，审核弥补亏损额同《弥补亏损报备表》以及相关审批件中的数据是否相符 指标 70. 享受减免税政策的企业其减免事项是否与相关批件相符合 指标 71. 个人所得税与企业所得税对比 分析：个人所得税税额较高，企业所得税税额小于 1 万元，说明企业可能存在少计收入或多计成本、费用的现象。 指标 72. 工资总额扣除标准 分析：如果企业实行计税工资方法，应审核《企业所得税申报表》 中实发工资总额、期末平均职工人数项目，以判定该企业年人均工资额是否超出允许扣除标准，所得税前是否调整。 实发工资总额 /期末平均职工人数 当年工资总额扣除标准判断为存在异常。 (海量营销管理培训资料下载 ) 指标 73. 盈利率 盈利率 = %1 0 0*销售（经营）收入 应纳税所得额 分析：如果盈利率小于本地区、本行业指定指标可判断存在异常。 指标 74. 亏损情况 分析：销售（经营）收入＞ 500 万元，纳税调整后所得小于零的企业，或纳税调整后所得小于负 100 万的可判断为 异常。 指标 75. 纳税调整增、减额 分析：如果纳税调整增加额、减少额 =0，可判断为存在异常。 指标 76. 销售收入、销售税金 分析：如果销售收入＞ 0，销售税金及附加≤ 0，判断为存在异常。 指标 77. 销售收入与应纳税所得额对比 分析：销售（营业）收入、应纳税所得额均大于 0，且 上年应缴入库所得税额 上年应缴入库所得税额本年应缴入库所得税额收入营业上年销售 收入营业上年销售收入营业本年销售  )( )()( 判断为存在异常。 指标 78. 销售（营业）收入变化率 销售（营业）收入变化率 =     收入营业本年销售 收入营业本年销售收入营业上年销售 *100% 分析： 减免税后期收入减少的（针对企业减免税到期恢复征税前后 所得税的变化情况进行分析） 销售（营业）收入变化率大于 30%的可判断为存在异常。 指标 79. 销售（营业）成本增长率 销售（营业）成本增长率 =   收入营业本年销售 成本营业本年销售*100%   收入营业上年销售 成本营业上年销售*100% 分析：销售（营业）成本增长率大于 20%的可判断为存在异常。 指标 80. 管理费用增长率 管理费用增长率 =  收入营业本年销售 本年管理费用*100%  收入营业上年销售 上年管理费用*100% 分析：管理费用增长率大于 20%的可判断为存在异常，说明企业可能存在多提管理费用， (海量营销管理培训资料下载 ) 少交税款的情况。 指标 81. 销售（营业）费用增长率 销售（营业）费用增长率 =   收入营业本年销售 费用营业本年销售*100%   收入营业上年销售 费用营业上年销售*100% 分析：销售（营业）费用增长率大于 30%的可判断为存在异常，说明企业可能存在多提销售费用，少交税款的情况。 指标 82. 财务费用增长率 财务费用增长率 =  收入营业本年销售 本年财务费用*100%  收入营业上年销售 上年财务费用*100% 分析：财务费用增长率大于 40%的可判断为存在异常，说明企业可能存在多提财务费用，少交税款的情况。 指标 83. 汇兑损失增长率 汇兑损失增长率 =  收入营业本年销售 本年汇兑损失*100%  收入营业上年销售 上年汇兑损失*100% 分析：汇兑损失增长率大于 60%的可判断为存在异常。 指标 84. 销售（营业）利润增长率 销售（营业）利润增长率 =  收入营业本年销售 利润营业本年销售 )(*100%  收入营业上年销售 利润营业上年销售 )(*100% 分析：销售利润增长率大于 70%的可判断为存在异常。 指标 85. 折旧发生额 分析： 固定资产原价期初期末未发生变化，而本年累计折旧额期末数 本年累计折旧额期初数 上年累计折旧额期末数 上年累计折旧额期初数，视为企业在计提折旧方面存在异常。 指标 86. 应付福利费 分析：当年计税工资总额 *14%应付福利费期末余额 应付福利费期初余额，视为应付福利费超标准提取。 （二）事业单位 1．大系统中 相关数据的审核 指标 87. 企业否按期申报企业所得税 (海量营销管理培训资料下载 ) 指标 88. 大系统中各种申报表，包括：《事业单位、社会团体收入申报表》、《企业所得税纳税申报表》、《企业弥补亏损报备表》，审核以上申报表是否按规定填写、项目是否齐全；各申报数据之间的逻辑关系是否正确 2．财务信息相关数据评估 指标 89. 应税收入变化率 应税收入变化率 = %1 0 0*上年收入总额上年应税收入额 %1 0 0*本年收入总额本年应税收入额 分析：应税收入变化率大于 30%的可 判断为存在异常。 指标 90. 支出总额变动绝对值 支出总额变动绝对值 = |%100*|上年支出总额 上年支出总额本年支出总额  分析：支出总额变动绝对值大于 30%的可判断为存在异常。 二、 定率征收企业 1．大系统中相关数据的评估 指标 91. 应纳税所得额变动指标 应纳税所得额变动指标 = %100*上年应纳税所得额 上年应纳税所得额本年应纳税所得额 分析：应纳税所得额变动指标小于 1%或大于 20%的可判断为存在异常。 2．财务信息相关数据的评估 指标 92. 销售（营业）收入绝对值变动指标 销售（营业）收入绝对值变动指标 = %100*|| 上年销售（营业）收入 上年销售（营业）收入本年销售（营业）收入 分析：销售（营业）收入绝对值变动指标大于 30%的可判断为存在异常。 第七部分 印花税评估指标 一、 大系统相关信息的评估 (海量营销管理培训资料下载 ) 指标 93. 企业是否按照规定进行申报 二、 财务信息相关数据的评估 指标 94. 实收资本、资本公积合计数增减变动趋势与印花税增减变动趋势对比 分析：如果 %100*初合计数实收资本、资本公积期 初合计数实收资本、资本公积期末合计数实收资本、资本公积期 0 且 %100*上期印花税入库数 上期印花税入库数当期印花税累计入库数≤ 0 判断为存在异常。 第八部分 城市维护建设税评估指标 大系统 中相关信息的评估 指标 95. 营业税增长率与城市维护建设税增长率 营业税增长率 = %1 0 0*上年营业税 上年营业税本年营业税 城市维护建设税增长率 = %100*上年城市维护建设税 上年城市维护建设税本年城市维护建设税 分析：不相等的判断为存在异常。 指标 96. 增值税、消费税纳税人的税收收入增减变动比率与城市维护建设税增减变动比率 %100*)( 上年增值税、消费税 上年增值税、消费税—本年增值税、消费税%100*上年城市维护建设税 上年城市维护建社税）—（本年城市维护建设税 分析：不相等的判断为存在异常。 （增值税、消费税数字由本区国税局提供）。 第九部 分 车船使用税、车船使用牌照税评估指标 指标 97. 纳税人是否为车船使用税或车船使用牌照税的纳税义务人 指标 98. 车船使用税或车船使用牌照税申报表及其附表中相关数据填写是否完整、逻辑关系是否正确 (海量营销管理培训资料下载 ) 指标 99. 各车种、辆数、吨位、乘人汽车单位税额是否正确。 尤其是车船使用税客货两用车税款计算是否正确。 （客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征收；载货部分按机动载货汽车税额征税） 指标 100. 上年纳税申报表及附表与本年纳税申报表及附表中的各车种、辆数、吨位、单位年税 额、年应纳税额是否一致 指标 101. 车船使用税或车船使用牌照税申报是否及时 指标 102. 交通运输业、建筑安装业、旅游出租公司当期税额增减变化 分析： 比上期税额下降 20%的，判断为存在异常。 附件三： 纳税评估申请表 评估对象名称 计 算 机 代 码 申请单位 申请纳税评估原因 所附资料： 申请人： 年 月 日 (海量营销管理培训资料下载 ) 申请单位意见 审批人： 年 月 日 检查科意见 审批人： 年 月 日 (海量营销管理培训资料下载 ) 附件四： 纳税评估任务分配表 评估专业所： 评估对象名称 计算机代码 评估对象 来源  所附资料 评估期间  完成时限 备 注 评估对象来源：按照《北京市地方税务局纳税评估工作规程》第十一条的规定，分别填写“行业测算”、“专项检查计划”、“举报案件”、“情报交换”、“信誉 A、 B 等级”、“随机抽样”、“日常征管申请”、“注销登记申请”、“信誉等级评价申请”、“其他 ”。 评 估 期 间：根据不同对象来源和实际情况确定，原则上不超过三个纳税年度。 (海量营销管理培训资料下载 ) 附件五： 纳税评估意见书 税评〔 〕 号 评估对象名称 计算机代码 税务登记日期 经济性质 纳税评估期间 注册资金 主管税务机关 纳税信誉等级 纳税评估机关 评估对象来源 核定应纳税种 企业经营情况 项目 年度 营业 收入 营业外 收 入 应收 账款 预收 账款 其他应收 款 应付 账款 利润 总额 应纳税所得额 缴纳税款情况 税种 年度 营业税 企业所 得 税 个人所得 税 房产税 车船使用 税 土地使用 税 印花税 城建税。