商业银行基本核算方法处理(编辑修改稿)

商业银行基本核算方法处理(编辑修改稿)内容摘要：

，均应冠以行名，并带有日期。 教学项目一 基本核算方法处理 60 三 、 经典案例 2020年 6月 22日营业终了时，柜员李金羿出现出纳短款 200 00元，经批准编制了现金付出传票。 该传票经过了收款、记账、复核几个操作环节，加盖了相关的业务用章和有关人员名章。 教学项目一 基本核算方法处理 61 表 1— 3— 22 教学项目一 基本核算方法处理 62 表 1— 3— 23 教学项目一 基本核算方法处理 63 四、活动练习： 1． 2020年 6月 22日营业终了时，柜员张华出现出纳短款 100 00元，经批准编制现金付出凭证。 若该凭证已经经过了李宏亮记账、刘巧玉复核几个操作环节，请根据业务编制现金付出凭证，并在凭证上加盖相关的业务用章。 2． 2020年 6月 22日开户单位宝丽电子有限公司(8310120205036)向模拟银行辽金支行提交现金交款凭证和现金 50 000 00元。 若该凭证经过刘娟收款、李宏亮记账、刘巧玉复核等几个操作环节，要求在该现金交款单上加盖相关的业务用章。 五、分析思考题： 列举商业银行会计处理中所使用的业务用章。 教学项目一 基本核算方法处理 64 【 教学活动 5】 会计凭证的整理、装订和保管 一、活动目标： 掌握商业银行会计日终会计凭证装订保管的操作程序，能够根据不同的整理规定在每营业终了进行会计凭证的整理、装订和保管。 二、知识准备： （一）会计凭证 会计凭证是会计档案的重要组成部分，为了保证其完整无缺和便于事后查考，核算完毕的会计凭证应每日按方便查阅的原则整理装订，妥善保管。 当前，会计凭证的整理依各行会计核算系统、劳动组合方式和业务处理流程等方面的不同，大体分为按会计科目编号整理和按交易流水序号整理两种模式。 教学项目一 基本核算方法处理 65 【 活动步骤 】 活动步骤。 按会计科目编号整理会计凭证，一般情况下于每日营业终了，将已办完会计核算的凭证按照会计科目顺序整理，对每一科目下的凭证按现金借方、现金贷方、转账借方、转账贷方顺序排列，科目日结单放在各科目凭证之前，按照会计科目代号的大小顺序，表内科目在前，表外科目在后。 目前大多数银行采用计算机进行账务处理，因此很多银行采用按交易流水序号整理会计凭证的模式，一般同一营业机构所有柜员的会计凭证均按柜员号顺序整理，并可根据凭证数量的多少将一个或多个柜员凭证合并为一本进行装订。 教学项目一 基本核算方法处理 66 活动步骤。 凭证经整理后，外加传票封面（如表 1326所示）和封底（如表 1327所示），装订成册，由装订人员在骑缝处加盖名章。 业务量大、凭证多的可分册装订。 已装订的传票，应编列传票总号．以防散失。 在装订成册的传票封面上注明日期、传票顺序号、注明共几册及第几册，由装订人员和会计主管人员签章。 教学项目一 基本核算方法处理 67 表 1326 教学项目一 基本核算方法处理 68 表 1327 教学项目一 基本核算方法处理 69 活动步骤 凭证装订成册后，登记“已用传票账表登记簿”，交有关部门保管。 已装订的传票，不得随意拆封，任何人不得抽换、涂改。 如需调阅已入库的凭证，必须按有关规定办理，履行必要的手续。 对拆封的传票，要按规定重新装订和加封。 会计凭证需按规定定期保管，对保管期限届满的凭证可编造销毁清单，经批准后予以销毁。 （二）会计档案 P49~P52 教学项目一 基本核算方法处理 70 三、活动练习： 根据教材内容将前述经典案例中所使用的凭证按科目进行整理、清分，并编制科目日结单，加以装订保管。 四、分析思考题： 1. 会计凭证按会计科目编号整理的要求。 2. 会计凭证按交易流水序号整理的要求。 教学项目一 基本核算方法处理 71 学习任务四 账务组织 教学活动 账务记载 【 活动目标 】 熟悉银行账务组织、账簿设置和账务记载的流程和方法，能根据业务要求进行银行会计日初操作、日终操作，日常对公业务记账的处理以及日常账务记载差错的冲正处理。 【 知识准备 】 一、账务组织 二、明细核算： （一）分户账 (二 ) 登记簿 (三 )流水账 （四）现金收入（付出）日记簿（五）余额表 教学项目一 基本核算方法处理 72 三、综合核算 (一 ) 科目日结单 科目日结单是每一会计科目当日借、贷发生额和传票张数的汇总记录，是据以监督明细账户发生额，轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。 教学项目一 基本核算方法处理 73 科目日结单 年 月 日 借 方 贷 方 传票张数 金 额 传票张数 金 额 现金（ ）张 现金（ ）张 转账（ ）张 转账（ ）张 合计（ ）张 合计（ ）张 教学项目一 基本核算方法处理 74 (二 ) 总账 总账是综合核算的主要形式，是各科目的总括记录，是综合核算与明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，也是编制各种会计报表的依据。 总账按科目设置、按月更换。 (三 ) 日计表 日计表是综合反映各科目当日发生额和余额的报表，也是平衡当日全部账务的重要工具。 教学项目一 基本核算方法处理 75 四、账务处理程序 账务处理程序是指银行业务发生时，从填制凭证开始到编制报表为止的整个核算过程的步骤和方法。 银行账务处理程序包括明细核算和综合核算两个账务系统的全部处理过程。 具体程序如下： （一）明细核算的账务处理程序： ； 2. 根据传票逐笔登记分户账（或登记簿），涉及现金收付的，同时还要登记现金收入日记簿或现金付出日记簿； 3. 根据分户账编制余额表。 （二）综合核算的账务处理程序： ，轧平当天所有科目的借方和贷方发生额； ； 、贷方发生额和余额编制日计表。 教学项目一 基本核算方法处理 76 手工操作条件下账务处理程序 教学项目一 基本核算方法处理 77 教学项目一 基本核算方法处理 78 五、账务核对 (一 ) 内部核对 包括每日核对和定期核对 1． 每日核对。 每日营业终了结账后，必须核对下列账务： （ 1）核对账务平衡 （ 2）账款核对 （ 3）检查核对其他事项 （ 4）表外科目余额应与有关登记簿核对相符 （ 5）对存折户，应坚持账折见面，当时核对 2．定期核对。 对于不能纳入每日核对的账务，应建立定期核对的制度。 教学项目一 基本核算方法处理 79 （二） 内外账务核对 包括银行与各单位之间、人民银行与商业银行以及其他金融机构之间的往来款项按月或按季采用一定的对账方法进行定期或不定期地核对。 教学项目一 基本核算方法处理 80 【 教学活动 1】 日初工作准备 一、活动目标： 熟悉银行柜员营业前准备工作的各项内容，能够进行营业前准备工作的处理。 二、知识准备： 各银行网点对外营业之前必须做好各项营业前准备工作，并遵循以下工前准备工作规范： ①网点营业前必须由网点主管进行主机开机； ②柜员签到在柜员终端进行，必须对其进行操作权限认定； ③操作柜员密码必须定期更换； ④严格遵守现金出库和重要空白凭证管理规定。 教学项目一 基本核算方法处理 81 日初工作准备步骤如下图 教学项目一 基本核算方法处理 82 【 活动步骤 】 ： 活动步骤 1．签到 网点主管开启主机后，柜员打开终端，在系统界面上录入事先设定的柜员号和密码进行注册并进入相关操作系统。 活动步骤 2．现金出库 现金出库步骤如图所示 款项 入箱 交易 处理 现金 出库 清点 配款 教学项目一 基本核算方法处理 83 活动步骤 3．重要空白凭证出库 重要空白凭证出库步骤见下图 入箱 保管 交易 处理 申请 清点 登记 教学项目一 基本核算方法处理 84 活动步骤 ，确保为当天实际日期。 三、活动练习： ，进入业务处理系统。 领取 10 000 00元备用金。 ，领取空白现金支票 1本，号码是 0025601~0025625号。 四、 分析思考题： 简述商业银行日初现金出库和重要空白凭证出库的步骤。 教学项目一 基本核算方法处理 85 【 教学活动 2】 登记分户账 一、活动目标： 熟悉银行分户式账页和销账式账页的格式、填写规范，能够根据登账的相关规则进行账页的登记。 二、知识准备： 分户账是各单位资金增减变动的详细记录。 因此，在记载分户账时，除有关业务核算手续另有规定外，应注意下列步骤： 活动步骤 1． 填明账页上首，不得省略（如科目、户名、账号、币别、支票起讫号码、利率、页数等）； 活动步骤 2． 记账时先核对好户名、账号、币别、印鉴、业务内容，防止串户、冒领、冒支等现象发生； 教学项目一 基本核算方法处理 86 活动步骤 3． 摘要栏内简明扼要说明业务事实，并分别情况记载现收、现付、转借、转贷、汇出、汇入、贷款、还款等业务事实。 使用电子计算机记账的，可用数码代号；根据重要凭证记账时应填记凭证号码的后四位数； 活动步骤 4． 要根据凭证逐笔准确记录借贷方发生额，并随时结记余额。 为了简化手续，对同一收付单位的多笔借方或贷方凭证，可编制汇总传票记账，将原来的记账凭证作汇总传票附件； 教学项目一 基本核算方法处理 87 活动步骤 5． 为了便于计算利息，使用乙种账页，应于每次记账时以上次余额乘以间隔天数结记积数，使用丁种账页，在销记某笔款项时，在原发生业务的销账栏填明销账日期。 如遇一次不能销账而需分次销账时，可另设甲种账页记载。 活动步骤 6． 账页记满结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和新账页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“结转下页”和“承前页”字样。 更换乙种账页时，还应将未计息累计积数过入新账页首行积数栏的上半格内。 活动步骤 7． 要及时或定期与单位对账，发现不符，。